避稅始終是大多數(shù)離岸公司追求的目的。
2010年8月，河南省漯河市國稅局透露，高盛在境外轉(zhuǎn)讓河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司(下稱“雙匯發(fā)展”，000895.SZ)的股權(quán)，獲得豐厚收益，但并沒有向河南省國稅局納稅，逃避企業(yè)所得稅4.2億元。
2006年3月，高盛、鼎暉在英屬維爾京群島注冊設(shè)立公司Shine B Holdings I Limited (下稱：Shine B)。Shine B公司完全控股羅特克斯公司(由高盛和鼎暉同年2月在香港設(shè)立的合資公司)，羅特克斯公司控股雙匯發(fā)展公司。
通過維爾京公司Shine B，高盛實現(xiàn)了在中國境外對雙匯發(fā)展的實際減持，到2009年底時，對雙匯發(fā)展的持股比例降至3.3%。這與2006年高盛間接持股雙匯發(fā)展31%相比，有天壤之別。根據(jù)雙匯發(fā)展2006、2007、2008年的年報估算，高盛收益可能達(dá)21億元。
根據(jù)2008年新修訂的《企業(yè)所得稅法》等規(guī)定，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓在內(nèi)的企業(yè)資本運作項目，以及非居民企業(yè)所得稅管理都已列入我國稅務(wù)征管的重點范圍之內(nèi)。
這是一個典型的采用境外間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓的避稅案例。
朱廣俊是國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所的一名研究員。曾在基層擔(dān)任過稅務(wù)局長的他，對利用離岸公司進(jìn)行避稅的操作手法非常熟悉。
他向《中國經(jīng)濟周刊》介紹，“轉(zhuǎn)讓定價”是避稅操作中常見的手法。
河北某公司和某國的M集團(tuán)(境外)于1990年末共同投資創(chuàng)辦了一家中外合資企業(yè)A公司，注冊資本2.5億元，投資總額3億元，主要從事汽車及相關(guān)零配件的生產(chǎn)及銷售。
然而，近年來，A公司的年報數(shù)據(jù)卻一直處于低盈利狀態(tài)。
河北國稅局和石家莊國稅局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在從關(guān)聯(lián)方(M集團(tuán))進(jìn)口原材料和向關(guān)聯(lián)方出口產(chǎn)品兩方面，存在“轉(zhuǎn)讓定價”行為：通過高價從M集團(tuán)進(jìn)口原材料，加工產(chǎn)品后，低價出口給M集團(tuán)。“一高一低”，降低了A公司的利潤，也使相應(yīng)的稅收減少了。2008年12月，A公司向稅務(wù)機關(guān)補交應(yīng)納稅額4375萬元。
朱廣俊說，因為維爾京、開曼等離岸地沒有稅收，因此，通過高買低賣的方式，把利潤做到離岸公司，把虧損留給國內(nèi)公司，這就避免了國內(nèi)的增值稅等。
2007年，國家統(tǒng)計局“利用外資與外商投資企業(yè)研究”課題組，完成的一份研究報告表明，在所調(diào)查的虧損外商投資企業(yè)中，約三分之二為非正常虧損，這些企業(yè)通過“轉(zhuǎn)讓定價”等方式避稅達(dá)300多億元。
“信箱公司”是另一種普遍運用的手法。
所謂“信箱公司”，就是注冊一家離岸空殼公司，通過文件的操作，來達(dá)到避稅的目的。
商務(wù)部研究員梅新育對《中國經(jīng)濟周刊》記者講了這樣一個案例。某國內(nèi)公司在英屬維爾京群島注冊一家公司，從事電器零件生產(chǎn)業(yè)務(wù)。實際的生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在中國，單位成本價在5美元，并以十分近似的價格賣到維爾京公司。然后，再以近似7美元價格賣給美國公司，美國公司再以7美元的價格賣給國內(nèi)。
整個買賣過程只是在賬面上走一遍，并不實際發(fā)生。但是中國和美國兩頭的收入所得都近似為零，這樣兩國的增值稅就無法收取了。而維爾京免征所得稅，該公司全球納稅總額由此大大減少，節(jié)省了經(jīng)營成本。
在2010年12月1日以前，我國對外資減免企業(yè)所得稅的“超國民待遇”沒有取消時，很多國內(nèi)資本蜂擁去開曼、維爾京等地設(shè)立離岸公司，后再以“外資”的身份回到國內(nèi)，享受“外資”待遇。
政府為鼓勵出口而設(shè)置的“出口退稅”等優(yōu)惠措施也往往被離岸公司“冒領(lǐng)”。一些企業(yè)利用“假出口”來獲取稅收優(yōu)惠，辦理相關(guān)出口手續(xù)后，把貨物運到公海上，然后又運回國內(nèi)，再辦一個海關(guān)的進(jìn)口手續(xù)，就獲得了免稅待遇。甚至有些企業(yè)，貨物都不運到公海上去，直接放在國內(nèi)的一些保稅倉庫里面，辦了相關(guān)的出口手續(xù)后，就獲得了退稅的“利潤”。
